Zerowy VAT przy eksporcie a procedury. Kiedy można zastosować stawkę 0%?

Jakie są warunki eksportu ze stawką VAT 0%? Przede wszystkim, sama transakcja musi być eksportem towarów (tj. wywozem/wykonaniem przez podatnika polskiego poza granicami UE). Ponadto potrzebne jest również potwierdzenie wywozu towaru poza teren Unii Europejskiej od odpowiedniego organu celnego państwa członkowskiego UE. Co ważne, potwierdzenie to należy przedstawić w czasie nie dłuższym niż do końca danego lub następnego okresu rozliczeniowego. Zazwyczaj potwierdzenie to jest w formie komunikatu z teleinformatycznego system IE-599.

Co, jeżeli sprzedawca nie uzyska odpowiednich takiego komunikatu na czas? W takiej sytuacji fiskus powinien zaakceptować alternatywne dokumenty, np. dokument wydane przez administrację celną kraju, do którego zostają przywiezione towary, listy przewozowe, czy oświadczenie nabywcy o otrzymaniu towarów. Możliwe jest również opłacenie standardowego podatku VAT 23%, a następnie dokonanie korekty w rozliczeniu za dany miesiąc (po otrzymaniu dokumentów). Chcesz dowiedzieć się więcej o eksporcie towarów na stawce VAT 0%? W takim razie przeczytaj ten artykuł!

Eksport stawka VAT 0% – warunki

Jakie są warunki korzystnej stawki 0% przy eksporcie? Zasadniczo, jest tylko jeden – złożenie wraz z fakturą eksportową odpowiedniego dokumentu potwierdzającego wywóz towarów, czyli najczęściej komunikatu IE-599. Oczywiście, by do tego doszło, należy spełnić warunki wystawienia faktury eksportowej, czyli:

• być podatnikiem VAT w Polsce,
• zgłosić towary do odprawy celnej,
• wywozić towary poza teren Unii Europejskiej.

Dokument potwierdzający wywóz towarów musi zostać złożony najpóźniej do końca okresu rozliczeniowego następującego po okresie rozliczenia faktury. Co ważne, chociaż w praktyce najczęściej jest to komunikat z urzędu celnego IE-599, to fiskus coraz częściej dopuszcza używanie innych dokumentów – jest to niezwykle przydatne w związku z długimi terminami otrzymania IE-599. Jakie alternatywne dokumenty możesz wykorzystać w celu uzyskania 0% podatku VAT od eksportu?

• dokument (lub kopia) wydany przez administrację celną kraju docelowego nienależącego do Unii Europejskiej potwierdzający przywóz i odprawę towarów,
• oświadczenie nabywcy towarów o dostarczeniu ich do wyznaczonej lokalizacji poza Unią Europejską,
• oświadczenie przewoźnika towarów o dostarczeniu ich do wyznaczonej lokalizacji poza Unią Europejską,
• list przewozowy podpisany i podpity pieczęcią przewoźnika oraz nabywcy towarów,
• dokument wygenerowany z portalów kurierskich służących do śledzenia przesyłek potwierdzający dostawę towarów do odbiorcy poza Unią Europejską,
• zbiorcze zestawienie w formie elektronicznej przesłane przez firmę kurierską i potwierdzające dostarczenie przesyłek.

Musisz jednak pamiętać, że fiskus nie zawsze zaakceptuje każdy z takich dokumentów. Jest to dobra i coraz bardziej popularna praktyka, ale może się zdarzyć, że będziesz musiał(a) poczekać na komunikat IE-599 i dokonać korekty stawki VAT po jego otrzymaniu.

Kiedy nie obowiązuje stawka VAT 0% na eksport towarów?

W sprzedaży cross-border poza granice Unii Europejskiej stawka VAT 0% na eksport towarów obowiązuje prawie zawsze. Jedynie w dwóch sytuacjach skorzystanie z niej może być niemożliwe. Jednak są to przypadki szczególne, takie jak:

• podatnik umyślnie uczestniczył w oszustwie podatkowym, tym samym narażając na niebezpieczeństwo funkcjonowanie wspólnego systemu VAT,
• podatnik naruszył wymogi formalne w związku z eksportem, a tym samym nie ma możliwości otrzymania i przedstawienia dowodu wysłania towarów.

W innych sytuacjach najgorszym możliwym scenariuszem jest konieczność korekty stawki VAT.

Jak odliczyć stawkę VAT 0% na eksport, gdy nie otrzymasz koniecznych dokumentów na czas?

Jeżeli nie otrzymasz wymaganych dokumentów na czas, to nie musisz się przejmować – nadal możesz skorzystać ze stawki VAT 0% na eksport. Wystarczy, że złożysz korektę faktury po otrzymaniu potwierdzenia wysyłki towarów.

W przypadku złożenia korekty w przeciągu dwóch następnych okresów rozliczeniowych nie musisz płacić podatku VAT. Jednak, jeżeli formalności się wydłużą, to sytuacja jest zgoła inna – konieczne będzie opłacenie krajowej stawki VAT 23%, a następnie skorektowanie jej poprzez formularz JPK_V7M – dokonanie korekty in minus na dostawę krajową i in plus na eksportową.

Z tego powodu podatnicy rozliczający VAT kwartalnie mają znaczącą przewagę w postaci dłuższego okresu na uzyskanie niezbędnych dokumentów potwierdzających dostawę. W końcu konieczność uiszczenia podatku VAT 23% nawet jeżeli zostanie on zwrócony, może znacząco wpływać na płynność finansową firmy.

Kiedy mogą wystąpić problemy z wystawieniem dokumentów potrzebnych do uzyskania stawki VAT 0% na eksport?

Najczęstszym powodem problemów związanych z terminowością wysłania komunikatu IE-599, czyli najprostszego dokumentu spełniającego warunki uzyskania stawki VAT 0% na eksport jest eksport pośredni, w którym to nabywca zajmuje się dostawą. W takiej sytuacji warto przygotować się i już uprzednio ustalić z nabywcą wystawienie alternatywnego dokumentu, dzięki czemu unikniesz konieczności korektowania deklaracji podatkowych.

Wychodzisz na rynek zagraniczny poza UE? Zrób to z Landmark Global!

Jeżeli planujesz ekspansję na rynki poza Unią Europejską, to koniecznie musisz wybrać partnera logistycznego z doświadczeniem w handlu międzynarodowym, takiego jak my – Landmark Global. Dzięki naszemu doświadczeniu i usługom odprawy celnej dla firm Twoje przesyłki zawsze dojadą na miejsce w wyznaczonych terminach, a Ty unikniesz stresu związanego z formalnościami – między innymi, będziesz mógł/mogła łatwo wygenerować potwierdzenie dostawy towarów z naszego systemu monitorowania przesyłek! Napisz do nas i dowiedz się, jak możemy wspomóc rozwój Twojego biznesu!

Warto zapamiętać:

• Warunek zastosowania stawki VAT 0% przy eksporcie to wywóz towarów poza Unię Europejską oraz posiadanie potwierdzenia wywozu (najczęściej komunikatu IE-599) przekazanego do końca okresu rozliczeniowego następującego po okresie wystawienia faktury.
   
• Alternatywne dokumenty potwierdzające wywóz (np. dokumenty celne kraju docelowego, oświadczenia nabywcy lub przewoźnika, listy przewozowe, potwierdzenia z systemów kurierskich) mogą być akceptowane przez fiskusa, jednak ich uznanie nie jest gwarantowane i może wymagać korekty VAT po otrzymaniu IE-599.
   
• Stawka VAT 0% nie przysługuje, gdy podatnik uczestniczy w oszustwie podatkowym lub nie może przedstawić dowodu wywozu towarów, natomiast w pozostałych przypadkach możliwe jest skorygowanie rozliczenia VAT po uzyskaniu niezbędnych dokumentów.
   
• W przypadku braku potwierdzenia wywozu na czas należy opłacić podatek VAT 23%, a następnie dokonać korekty w deklaracji VAT. Podatnicy rozliczający się kwartalnie mają więcej czasu na uzyskanie dokumentów bez konieczności wcześniejszej zapłaty podatku.

Czy ten artykuł był pomocny? W takim razie polecamy również: E-commerce międzynarodowy. Jak osiągnąć sukces na rynkach zagranicznych?